個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。稅務(wù)會(huì)在每年年初辦理手續(xù)費(fèi)的退付工作，那收到退付的手續(xù)費(fèi)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
根據(jù)《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日�；顒�(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。另外根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的官方回復(fù)，收到的個(gè)人所得稅返還應(yīng)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。
因此，收到個(gè)稅返還的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
沒設(shè)置”其他收益“這個(gè)會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，可以記入營業(yè)外收入。
同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注相關(guān)政策變動(dòng)，規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以維護(hù)良好的財(cái)稅秩序，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
